问题17.大额应收账款回收的风险

根据公开发行说明书，报告期各期末应收账款期末余额为 19,363.07 万元、19,760.38 万元、15,766.40 万元和 15,378.50万元，其中账龄 5 年以上的应收账款期末余额分别为1,908.12万元、3,408.27 万元、3,799.45 万元和 3,787.70 万元，报告期内持续增长。

（1））应收账款前十名的具体情况。请发行人补充说明报告期各期末应收账款前十名单位名称、当期回款金额占发行人当期对其销售金额比例、销售内容、信用政策、期末余额、账龄、坏账准备计提情况、期末超出信用期限的金额，说明报告期应收账款前十名单位与销售收入前十大客户的差异原因，分析报告期内是否存在部分客户当期回款金额占发行人当期对其销售金额的比例与当期平均水平及其他报告期该客户回款比例存在明显差异的情形，如存在请解释说明原因。

（2））长账龄应收账款能否回收的风险。请发行人补充披露 5 年以上应收账款发生的背景、长期未结算的原因，5 年以上应收账款余额持续增加的原因，相关影响因素是否具有持续性，发行人对长账龄客户的管理及内控措施是否有效。

（3））坏账准备计提的充分性。请发行人：①说明报告期各期末信用期内和信用期外应收账款的金额、占比情况，超过约定付款期限的应收账款的回款计划，各期末逾期应收账款期后收回情况，回收应收账款的内控制度及运行情况。② 补充说明应收账款的账龄确定方法，计提坏账准备的具体过程和步骤，坏账准备计提比例的确定依据，与可比公司坏账准备计提政策相比是否存在显著差异，应收账款核销的具体依据。

（4））应收账款期后回款情况。请发行人说明截至回复日各期末应收账款的期后回款情况，补充披露报告期内应收账  款的逾期标准，说明发行人对逾期应收账款是否持续催收， 相关客户是否与发行人保持联络，说明上述客户是否存在无  法回款的现时风险，对于长期未回款客户是否形成回款计划。

（5）下游行业景气度对客户回款能力的影响。请发行人结合下游行业景气度对客户的影响、下游主要客户经营情况和财务状况，补充披露报告期末主要应收账款客户目前是否正常开展经营、是否具有还款能力、坏账计提是否充分、期后回款金额，是否存在下游客户无法及时支付的回款风险。

（6））是否利用放宽信用政策来维持业务。请发行人：①

补充披露报告期内主要业务条线的销售信用政策，是否发生变化，是否存在通过放宽信用政策、加大赊销力度扩大收入情形。②说明报告期内主要客户信用期限及变更情况，各类客户的信用政策是否得到严格执行，是否存在对客户延长信用期扩大销售的情况。③结合结算政策、逾期情况、实际回款方等说明报告期各期应收账款期后回款情况。

（7））质保金与业务的匹配性。请发行人说明报告期各期

应收账款中质保金的金额及比例、账龄、对手方、与对应项目收入的匹配性；

（8））第三方回款的必要性、合理性。根据申报材料，报

告期内发行人第三方回款比例较高。请发行人：①补充披露第三方回款三类情形形成收入占营业收入的比例，第三方支付方与客户的关系，第三方回款的各类情形是否均符合行业经营特点，是否具有必要性和合理性；结合第三方回款三类情形补充披露降低第三方回款比例的措施及实施情况。②披露发行人及其实际控制人、董事、监事、高级管理人员或其他关联方与第三方回款的支付方是否存在关联关系或其他利益安排。③说明报告期内是否存在通过发行人实际控制人及其他关联方、业务人员、财务人员等相关人员个人账户收款的情形。④说明报告期内是否存在因第三方回款导致的款项纠纷；说明是否存在签订合同时已明确约定由其他第三方代客户付款的情形，是否具有合理原因。

请保荐机构、申报会计师核查并发表明确意见，并说明各期末应收账款函证的比例、未回函的比例和原因，替代方式及其充分性，分类说明函证调整情形及金额。

问题18.其他财务问题

（1））人员数量与职工薪酬的匹配性。请发行人：①列表分析应付职工薪酬计提金额与成本及费用金额是否一致，并说明差异的具体内容及原因。②结合生产人员数量、当地平均薪酬说明报告期内生产人员人均薪酬水平的合理性，结合薪酬政策分析生产人员人均薪酬报告期内变动的原因。③说明研发人员的范围、认定依据，是否存在不当认定研发人员的情形；说明研发人员工作年限分布、平均薪资水平以及具体研发项目的经费投入金额与同行业、同地区可比公司相比是否存在显著差异，研发费用中职工薪酬与研发人员数量的匹配性。

（2））股份支付会计核算的准确性。根据公开发行说明书，2020 年发行人定向发行新增股份登记的总量为 348.00 万股，发行价格为 5.70 元/股，发行认购对象均为公司董事、监事、高级管理人员及核心员工，确认股份支付金额 476.76 万元。请发行人补充披露确定股份支付的明细情况，权益工具公允价值的确认方法及相关计算过程，说明股份支付会计处理是否符合企业会计准则相关规定。

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本文标题：隆基电磁收精选层首轮问询函 共计21问

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