（3））关于固定资产情况。根据申请材料，发行人机器设备折旧年限 5-10 年，截至 2021 年 3 月 31 日，账面原值为3291.07 万元，累计折旧 2626.76 万元，账面价值为 610.86 万元。请发行人：①结合生产流程，补充披露每台机器设备的名称、应用的生产环节、具体功能、达到的效果；不同产品生产对应的机器设备是否存在混用，成本归集、核算是否准确。②结合机器设备的购置时间、折旧年限、账面价值等情况，说明机器设备账面价值的原因及合理性，与可比公司是否存在明显差异，能否支撑未来生产，目前是否面临机器设备更换等相关的大额支出需求。

（4））应收款项融资持续增加。报告期各期，发行人应收票据、应收款项融资为 5,473.28 万元、5,653.83 万元、6,059.48 万元和 6,631.17 万元。请发行人：①补充披露应收款项融资、 期末未终止确认的已背书未到期的应收票据的确认依据和 计量方法，说明将相关票据重分类的依据，是否符合企业会  计准则的规定。②补充披露应收票据的主要客户情况，说明  与销售业务的匹配性。③补充说明已背书或贴现未到期的应  收票据是否存在追偿风险、未终止确认的原因及相关会计处  理。④说明报告期内是否存在应收账款与应收票据之间转换  的行为，如有请列明详细情况，应收账款转为应收票据的， 其账龄是否已按照初次确认应收账款的时点计算并计提坏  账准备；说明截至问询意见回复日应收票据的期后收款情况， 是否存在因到期无法收回而转为应收账款的情形。⑤结合应  收票据类型分析说明应收票据坏账准备计提是否充分，与同行业可比公司是否存在差异。

（5））会计差错更正未充分披露。缺陷申报材料显示，发行人共进行了两次会计差错更正，存在包括根据银行信用等级将已背书转让未到期的银行承兑汇票和商业承兑汇票进行未终止确认、应收票据根据新金融工具准则重分类至应收款项融资列报、对尚未结算的设备安装费预提金额大于实际金额的将多提的安装费冲回、未到期的质保金从应收账款重分类调整为合同资产、债务重组损益原调整为按原值列报等会计差错更正等情形。请发行人：①请发行人在公开发行说明书中补充披露报告期内各项会计差错更正事项的具体原因、处理情况及对财务报表的影响数和影响比例。②说明会计差错更正的依据和合理性，相关处理是否符合《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，以及发行人内控制度是否健全并得到有效执行。

（6））应付账款持续增长的原因。报告期各期，发行人应付账款分别为 8,122.68 万元、9,174.85 万元、10,871.62 万元、11,073.56 万元。请发行人：①结合生产变化情况、采购付款流程、结算方式、付款周期等，说明报告期各期应付账款与采购金额、成本的匹配关系，以及应付账款逐年上升的原因。

②补充披露报告期各期应付账款账龄分布情况及账龄 1 年以上未支付的原因，说明与主要供应商期后结算情况，是否严格按照采购合同的条款按时付款。③说明报告期内主要供应商与应付款项对象之间的匹配性，结合公司付款政策、供应商资金规模、市场地位、采购规模，说明前五大应付账款与主要供应商存在差异的原因及合理性，采购内容是否与销售订单匹配。

（7））预计负债计提的准确性。申报材料显示，发行人与客户协议约定的质保期通常为 12   个月，发行人报告期内计提预计负债为 876.27 万元、950.28 万元、1,058.89 万元、1,267.32    万元。请发行人：①结合合同条款说明售后服务的具体安排，质保期的具体构成和安排，报告期内维修业务形  成的收入金额、维修支出金额及相关会计处理情况。②说明  发行人报告期各期预计售后服务费比例的确定是否适当，预  计负债计提是否充分，与售后服务相关的义务金额是否能够  可靠的计量，相关收入的金额是否能够可靠的计量进行核查。

（8））理财业务相关会计处理及内控合规性。根据公开发行说明书，报告期内发行人购买理财产品确认的投资收益分别为 378.58 万元、990.16 万元、602.62 万元、33.68 万元。请发行人：①说明报告期内购买及赎回理财产品的情况，包括但不限于：名称、产品发行方、投资标的、期限、收益率、各期收益金额、理财产品的具体资金流向及是否涉及发行人关联方。②说明发行人购买的银行理财产品的具体种类及相关产品性质、关于风险收益的约定、是否存在投资风险、报告期内的收益情况以及相关风险是否充分披露。③说明发行人对理财产品投资规模、收益及风控管理等相关内控措施及有效性。④说明银行理财产品计入交易性金融资产的相关确认、计量及会计处理是否符合企业会计准则的规定。

请保荐机构、申报会计师核查并发表明确意见。

五、募集资金运用及其他事项

问题19.募投项目合理性及可行性

根据公开发行说明书， 发行人预计募集资金总额为29,164.80 万元，其中拟使用 15,000  万元用于磁选设备生产建设项目、5,000 万元用于营销网络体系建设项目、5,000 万元用于研发中心建设项目、4,164.8 万元用于补充流动资金。

（1））关于资金规划及募集资金合理性。根据申报材料，发行人经营活动产生的现金流稳定，货币资金较为充裕，2020 年、2021 年均进行现金分红，报告期内购买并持有多个理财产品。本次拟募集资金 29,164.80 万元，其中 4164.80 万元用于补充流动资金。请发行人结合现金货币、分红、购买理财产品以及公司资金规划情况，说明本次募集资金规模的测算依据、合理性及必要性，闲置资金未投入募投项目而用于分红、购买理财的原因及合理性。

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本文标题：隆基电磁收精选层首轮问询函 共计21问

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