请保荐机构、申报会计师核查并发表明确意见。问题12.收入确认合规性

根据公开发行说明书，发行人主要业务环节分为设计阶段、生产阶段、现场阶段（安装调试及验收）、售后服务阶段， 耗用周期分别为 1-3 个月、0.5-3 个月、1-6 个月、12 个月。工业磁力应用设备从签订订单至客户最终验收合格往往需 要 3-15 个月的周期。

请发行人：（1）结合不同类别产品的收入确认政策、安装工作情况、客户验收时间以及具体合同条款，说明收入确认时点的合理性，是否符合行业惯例，是否符合企业会计准则的要求。（2）结合销售流程详细补充披露境内外销售收入确认的具体时点及依据，说明确认收入是否谨慎；结合重要合同、海关数据、出口退税、出库单等数据，说明境外销售的真实性。（3）列表说明报告期各期签订的前 10 大合同的主要内容及执行情况，包括但不限于客户名称、交易内容、业务取得途径、合同签订时间、合同金额、交付日期、安装进度、验收日期、实现最终销售日期、收款日期，质保期、质保金额、合同执行进度等，是否存在跨期确认收入、调节收入的情形，相关收入确认是否符合企业会计准则规定。（4） 说明与收入相关的内部控制制度执行情况。

请保荐机构及申报会计师核查并发表明确意见；同时对上述重大合同逐一核查，收入是否存在调节、跨期等情形， 收入确认及列报是否符合企业会计准则要求。

问题13.发出商品账面价值大幅增加的合理性

根据公开发行说明书，报告期各期末，发行人发出商品账面价值分别为 53,602,695.81 万元、30,955,047.52 万元、92,761,506.37 万元和 90,515,444.70 万元。

（1））存货余额大幅增长的合理性。请发行人补充披露报告期各期原材料、库存商品、发出商品的在手订单占比情况， 结合备货周期、生产周期、生产模式、销售模式等，说明存货余额持续增长与收入、成本变动的匹配性。

（2））是否存在跨期调节收入的情形。请发行人：①补充披露报告期各期发出商品具体情况，包括不限于商品的构成、金额、客户、发出时间、产品存放地点、产品存放仓库所有  权方等，结合经营模式和生产周期及过程，说明 2020 年度发出商品余额大幅增加的原因。②说明发出商品的具体结算方  式、验收时点、结算周期以及期后发出商品的结算情况，说  明发出商品受客户工期影响的原因及合理性，量化分析发行 人是否存在未及时结转成本等利用发出商品跨期调节收入  和成本利润的情形。③说明发出商品的具体管理措施，主要的发出商品是否均按照合同的约定收取一定比例的预收款， 如否，请说明在未收到款项的情况下发出商品是否符合商业惯例；发出商品后至确认收入前发行人如何对商品保持持续控制权，若在此期间出现毁损等情况，是否由发行人承担全部损失，相关内控制度是否健全并有效执行。

（3））存货的盘点情况。请发行人说明各期末对各存货项

目尤其是发出商品进行盘点的情况，包括盘点范围、地点、品种、金额、比例等，说明执行盘点的部门与人员、是否存在账实差异及处理结果、如何保证发出商品盘点的完整性以及如何识别确认发出商品的权属情况；说明报告期内是否存在产品退换货、质量纠纷等情况及解决措施。

（4））存货跌价准备计提的充分性。请发行人补充披露报

告期各期原材料、库存商品、发出商品的库龄情况，是否有具体订单对应，说明报告期内原材料采购金额、营业成本和各年末存货之间的关系，分析说明报告期各期末各类别存货跌价准备的具体测算过程，说明存货跌价准备是否计提充分以及转回的依据。

请保荐机构、申报会计师核查上述事项并发表明确意见， 说明核查方法、核查范围、核查取得的证据和核查结论，以  及存货监盘的情况（包括但不限于监盘方式、时间、地点、人员及结果）并发表明确意见。

问题14.下游客户需求对收入可持续性的影响

根据公开发行说明书，发行人报告期内主营业务收入金额为 36,570.98 万元、38,879.75 万元、40,748.58 万元和9,099.42 万元，报告期内持续增长。

（1））各类产品主要客户情况。请发行人：①按电磁磁选

机、永磁磁选机等产品分别补充披露报告期各期前五大客户的名称、销售金额及占比、主要客户变化的原因。②说明主要客户情况，包括但不限于注册资本、注册地、主要业务范围及行业、合作历史，主要客户之间是否存在关联关系。③ 说明 2021 年 1-3 月第一大客户北京兴源诚经贸发展有限公司、第三大客户山东云龙置业有限公司采购公司产品的合理性。

（2））不同客户销售政策的差异情况及原因。请发行人：

①补充披露境外订单的获取方式、主要销售模式、定价原则、信用政策、签订框架协议的情况及主要条款等。②对比说明主要客户信用政策、结算政策、折扣政策、售后服务政策差异情况，说明报告期内变动情况及原因。

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本文标题：隆基电磁收精选层首轮问询函 共计21问

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