“营改增”再扩围 北京急先锋
北京的企业正在越来越真切地感受到营业税改征增值税(以下简称“营改增”)离它们越来越近。
3月27日下午，位于北京市顺义区一家物流公司的财务总监告诉本报记者，当日该公司的有关人员被税务部门叫去调查相关事宜。事实上，在北京参加营改增调查工作的远不止这一家公司，也不仅仅是物流行业。
本报记者独家获悉，北京市地税局为开展即将在北京实施的营业税改增值税试点工作，早在2月份就已经挑选了5万家企业进行营改增典型调查，而且调研的企业不仅涉及已经在上海试点的行业，而且涵盖了营业增九大税目的全部行业。近日又再次通知交通运输和部分现代服务业企业为改革配合调查。
长期从事税务筹划工作的郭伟告诉记者，他真切地感受到企业对此次税务改革的关注，不仅是北京、上海的企业，他刚刚在杭州办的一个培训班上企业就都在积极地关注营改增给他们带来的影响。“企业老总亲自请人讲解、辅导相关的知识，急切地想知道这一改革将会给他们带来什么，税收是增了还是减了，这在我从事税务工作的二十多年间还是第一次。”郭伟如此表示。
事实上，此次税制改革加速推开的迹象已经非常明显，记者获悉，北京之外，江苏、浙江等地都在积极进行营改增的准备工作。
北京摸底
早在2月中旬，北京的不少企业已经接到了所在辖区税务所的通知，要求企业配合北京市地税局组织的营改增典型调查。
北京兴安工程机械租赁站的张先生就是这一时期参与调查的企业之一，当时不少企业接到通知要求2月17日在房山税务所三楼会议室召开营改增典型性调查填报培训会，并被告知此次会议十分重要，要求准时参加。
张先生告诉记者，虽然税务部门召集一些企业召开了营改增典型性调查填报培训会，但主要是做了一些摸底工作，至于营改增的具体细节他们并不清楚。
不过从参加企业的名单来看，此次参加摸底调查的行业远远超过已经开始试点的上海。在房山地税局公布的参会人员名单上，本报记者发现不仅有交通运输和物流企业，还包括建筑安装和设计企业、商贸公司、投资公司，甚至美容美发企业和饭庄。
这不禁让人联想到，此前传言所说北京的营改增试点范围可能进一步扩大，超过上海试点的交通运输和部分现代服务业。
有关这个问题，在通州区地税局马驹桥地税所的通知中有了更为详细的说明，这份通知中明确表示，本次参与调查及测算的涵盖了营业增九大税目的全部行业。
不过业内人士告诉本报记者，虽然北京地税局典型调查涉及到营业增的所有行业，而且内容详细，但并不意味着营改增即将在所有行业实施。
事实上，调查只是为相关改革的测算提供资料，有关部门要对改革造成的影响做到心中有数，比如某项改革对税收的影响、企业税负的增减、税率定到多少合适等等，而考虑到改革对税收和企业经营的影响，很可能改革仍然只在一部分行业试点。
北京地税局近期发布的又一则调查通知则给这一分析提供了佐证。进入3月以后，北京市多个区县的地方税务局网站上都出现了一份内容大致相同的通知，北京市已正式向财政部和国税总局提出申请，在交通运输业和部分现代服务业开展营改增试点，为做好试点准备，税务部门要开展营业增改征增值税企业调查工作。记者发现，此次的调查内容变成了企业是否从事交通运输业和部分现代服务业的相关细分行业，由此可见正如前述业内人士分析，北京的试点仍然只是在一部分行业，此次调查的交通运输和现代服务业则是最有可能的行业。
多地跟进
北京营改增调查摸底一轮接一轮，不出意外7月1日试点几无悬念，而一些第二轮试点的热门地区也没闲着。
3月28日出现在浙江省一个县级国税局网站的红头文件，右上角标有“特急”字样。内容则是要求各市、县国家税务局、省局直属税务分局开展营业增改征增值税试点评估测算调查工作。
事实上快马加鞭的不只有浙江。广州自不必说，国家税务总局局长肖捷甚至公开表示，希望广东能够开展相关试点。比邻北京的天津，也是第二批试点呼声较高的地区，有消息显示，天津市正在努力争取国务院批准营业增改征增值税试点。
同属经济发达地区的江苏则走得更快。3月27日，江苏省连云港国税局就在其官网公开表示，针对营改增试点工作，该局已经采取了典型调查、重点走访等措施。同属江苏的常州工作同样做到了前面，在常州市国税局印发的3月份工作要点中，“做好营业增改增值税前期方案制订及内部培训等准备工作”的工作任务赫然在列。
虽然官方渠道还没有看到江苏省申请试点的消息，但是多地税务部门踊跃准备的事实不难看出当地对营改增试点的积极态度。
在业内人士看来，各地的积极态度不难理解，此前一位财税业内人士就曾对记者表示，不仅仅是北京将很快纳入试点，如果顺利的话，部分行业的增值税扩围可能很快在全国范围内铺开。
各地纷纷积极开展试点准备工作，则是因为增值税在个别地区试点，而企业的进项抵扣则是来自全国各地和上下游不同的行业，不同地区试点行业就会形成税负的不公，进而在不同地区形成不平等的竞争关系，于是各地为了留住税源企业，争取尽早试点，不被动地形成竞争洼地则在情理之中。
中国政法大学财税法研究中心主任施正文则告诉记者，不同于以往的财税改革，营改增改革中央和地方都很积极。
利益重分难题
各地争相试点，全国推广也是大势所趋，何不一蹴而就？改革背后的利益纠葛是绕不开的话题。
增值税扩围的推进不仅仅涉及到税制改革，更深层的问题则是中央和地方财力划分和国地税征管范围的调整。
增值税、营业增分别是中央和地方的第一大税种，增值税实行央地75∶25分成，营业增全归中央，分别由国地税征收。
但是其他地区则不同，在“北京市地方税务局营业增改征增值税企业情况调查通知” 中明确表示，改革试点工作开始后，交通运输业、部分现代服务业的纳税申报服务、发票供应服务、纳税咨询服务等涉税服务将由国税部门负责。而此前这些企业交纳营业增的时候，这一工作由地税部门负责。
虽然在改革之初，就已经确定了税收收入按原有结构划分，同时试点行业只是九大类交纳增值税企业中的一小部分，暂时还不会撼动地方政府，特别是地税部门的地位。但是一旦全国推开、涉及到九大类所有交纳营业增的企业，那么地税部门做什么，原本属于地方政府的收入会不会受到影响，都是需要首先厘清的问题。
中央财经大学税务学院副院长刘桓表示，这就意味着当年中央与地方增值税、所得税的分成比例存在的基础松动了，基础不在，中央与地方势必将重谈共享税的分成。
刘桓认为，即使征管问题政府内部可以协调，收入分配问题仍然是一个大问题，应该尽早拿出方案，而他认为现在高层可能已经在研究相关方案。
郭伟则告诉记者，据他了解，现在地税部门的人除了做好他们现有的工作之外，不少人也在考虑营改增之后，他们还干什么。
企业的担心
外行看热闹，内行看门道。
之于营改增，更是如此。按照官方的说法，此项税制改革重在解决重复征税问题，改革的原则就是降低至少是不增加企业的税负。但是从上海试点情况来看，仍有一部分企业由于进项无法抵扣等问题产生税负增加等问题。
刘桓表示，如果大范围试点造成企业税负增加必然造成企业意见较大，造成改革操作层面的困难，是个很大的问题。事实上，这也是企业最为关心的问题。北京兴安工程机械租赁站的张先生接受记者采访时表示，相比营业增改增值税名称上的变化，他更关心的是税率，如果税率能降低、税负能减轻，企业的利润空间才会真正扩大。
“一旦税负增加，我们只能对客户提高价格，没有办法，目前的税率已经让我们不堪重负。”北京天赐景和文化传播有限公司的负责人王艺乔对记者说，作为文化传播公司，可进行抵扣的项目并不多，主要是人力成本。单纯改征增值税，税率一定会提高，税率提高的后果就是成本大幅提高。
而作为北京某物流公司高管的李先生，对本次营业增改增值税试点感到非常焦虑，“我们没有自己的运输设备，大多数业务都是承包给个体司机，但个体司机根本不具备开增值税发票的资格，这种抵扣链条的断裂，直接导致了增值税抵扣不完整。”
前述物流公司财务总监则告诉记者，由于货代行业现行的税收制度就是差额征税，税率为5.5%，如果改革后实行6%的增值税，他们税负肯定增加，而这是他们不愿看到的。
外贸企业发难商务部：出口退税为何难兑现？
“我给客户放账是90天，但是我收到出口退税要180天，甚至270天，政府是欠我钱时间最长的人！”3月23日，在商务部研究院举办的“2012中国外贸形势报告会”上，一位来自河北省石家庄市的中小企业代表在提问环节向商务部发难。出口退税难以足额及时返回，给他的企业带来了极大的困扰。
遭遇上述问题的外贸企业不在少数。本报记者调查发现，目前为止没有任何一项规定给予出口退税一个时间限制，这大概也是出口退税涉及部门工作效率不高的原因之一。而各个省市返还出口退税也不尽相同，一般都在三到六个月左右，也有不少企业反映有的省市会达到七个月甚至一年才返还。
出口退税周期长，很大程度上增加了企业的资金周转成本，因此，简化出口退税程序作为贸易便利化的重要内容之一，自然也就成为了企业最关心的问题之一。
“今年会有好消息。”商务部外贸司司长王受文提到简化出口退税程序时表示，去年12月1日起外汇管理局已经开始在7省市试点取消出口收汇核销单，即试点地区出口企业申报出口退税时，不再提供纸质出口收汇核销单，这将大大加快出口企业收到退税的进度。今年这项政策或有望在全国大范围实施。
企业向商务部发难
3月23日，在商务部研究院举办的“2012中国外贸形势报告会”上，一位来自河北省石家庄市的中小企业代表在提问环节向商务部外贸司司长王受文发难，“出口退税迟迟不返还，政府是欠我钱时间最长的人。”他说。
他认为，相对于金额庞大的进口增值税来说，出口退税仅占很小的一部分，因此，他提出建议，出口退税应该从进口增值税里去拨付，对于有信誉的企业还应该直接建立白名单，做到即出即退。
“我在想应该如何帮助你。”企业代表对现行出口退税制度提出的质疑，王受文随即给出了三个解决方案：一是如果今年取消出口收汇核销单可以推广到全国的话，那就不需要非得等到收汇以后再办理退税，这样可以为企业节省出很多时间；二是如果企业信誉还不错，可以找一些机构和供应链的公司帮助办理；三是可以和当地商务部门、国税部门商量提高工作效率。
“外贸企业的愤怒我可以理解，但是要在一个税源非常少的地方很快拿到退税，是非常难的，这涉及到部门利益问题。”这位代表的建议和中国社科院经济研究所所长裴长洪的想法不谋而合，裴长洪表示，他也曾经设想过，将出口退税直接由财政拨款到商务部门，再由各级的商务部门去分配这笔退税基金，但是由于涉及到部门直接的利益，几乎是行不通。
出口退税难领
实际上，出口退税不能及时退还的并不止上述企业一家，“一般三到六个月就能下来，但是如果遇到函调，时间就说不好了。”一位服装企业负责人告诉本报记者，这家企业遇到周期最长的一次出口退税，竟然超过了一年。
“退税不及时历来都有，3-6个月算快了，我在当外经贸公司总经理的时候还有超过1年的。”广东省社科院研究员黎友焕对《华夏时报》记者表示。
据业内人士介绍，有些行业本身利润率就非常低，特别是玩具行业，一般只有几个点的利润，有的企业甚至全靠出口退税赚钱，出口退税不能及时返还，使得这些企业长期出现资金困难，只能再从利润里挤出一部分费用付给可以垫付的代理公司。
“顺利的话三个月就能下来，但一般都要五到六个月。”位于广东汕头的玩具企业艳阳春贸易有限公司董事长兼总经理黄春满告诉本报记者，一般企业会根据出口退税的情况定价，玩具行业很多都只有两三个点的利润，出口退税在其中作用很大。
沙溪某服装厂也向记者反映，由于公司规模较小，流动资金有限，而企业出口退税款返回时间太长，占用了企业大量的流动资金，加上原材料等价格上涨，目前公司资金链已经濒于断裂的边缘。
贸易便利化今年推广
为什么出口退税要这么长时间呢？
记者了解到，出口企业退税的总体过程可以分为两个环节：一是企业出口收汇的过程，即企业收集退税所需凭证的过程；二是企业申请退税取得退税款的过程。因此，退税的速度也取决于两个方面的因素：一是出口企业取得退税凭证的速度，二是税务机关审核退税凭证并办理退税的速度。
出口退税凭证指的就是《国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知》里规定的“两票两单”，即出口销售发票、增值税专用发票、海关报关单、外汇核销单。
“从来就有退税不及时的地方的企业跑到退税及时的地方去出口的案例，因此，这个就看地方政府怎么来打造环境和吸引企业了。”黎友焕告诉本报记者，退税是政府行为和优惠行为，从来没有规定也难以规定退税时间，有些地方重视就快，有些地方的相关部门还有意拖延。
“在贸易便利化方面我国还有非常大的潜力可以挖，出口在报关商检的效率、透明度、规范性上都存在很多问题，这对对外贸易造成了很大困扰，企业也一直反映这个问题。”商务部研究院研究员马宇告诉本报记者，但是由于贸易便利化问题涉及到政府相关主管部门，包括商务部、海关总署、质检总局等等，商务部只是一个贸易主管部门，很多政策不是自己能做的，要和很多部门协调。
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